Проценты по займу: как отразить в учете

Начисление и отражение процентов по займам – важный аспект бухгалтерского и налогового учета. В этой статье рассмотрим, как правильно учитывать проценты по выданным и полученным займам в соответствии с российским законодательством.

Виды займов и их отражение в учете

Займы можно классифицировать по нескольким критериям:

• По стороне сделки: выданные и полученные
• По виду займа: процентные и беспроцентные
• По сроку: краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более 1 года)

Учет процентов по полученным займам

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете проценты по полученным займам отражаются:

Налоговый учет

В налоговом учете проценты по займам включаются:

1. По налогу на прибыль - в состав внереализационных расходов
2. По УСН "Доходы минус расходы" - в состав расходов
3. По НДФЛ для ИП - в состав профессиональных вычетов

Учет процентов по выданным займам

Бухгалтерский учет

Проценты по выданным займам учитываются:

• На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
• С отнесением на прочие доходы (счет 91.1)

Налоговый учет

Для налоговых целей:

Особенности учета процентов

Предельные величины процентов

Для налога на прибыль существуют ограничения по признанию процентов:

• По рублевым займам - не более ключевой ставки ЦБ РФ, умноженной на 1.1 (в общем случае)
• По валютным займам - не более 15% годовых

Момент признания процентов

Проценты признаются:

1. В бухучете - по правилам начисления
2. В налоговом учете - либо методом начисления, либо кассовым методом

Важные нюансы

При отражении процентов необходимо учитывать:

• Требования ПБУ 15/2008 и ПБУ 19/02
• Положения Налогового кодекса РФ (ст. 265, 269, 346.16)
• Особенности учета при применении разных налоговых режимов