Страховые взносы при упрощенной системе налогообложения (УСН) можно учитывать для уменьшения налоговой базы или самого налога. Правила вычета зависят от выбранного объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".
Содержание
Страховые взносы при упрощенной системе налогообложения (УСН) можно учитывать для уменьшения налоговой базы или самого налога. Правила вычета зависят от выбранного объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".
Вычет страховых взносов при УСН "Доходы"
| Максимальный вычет | До 50% от исчисленного налога |
| Какие взносы учитывать | За сотрудников и фиксированные за ИП |
| Порядок применения | Уменьшение авансовых платежей и итогового налога |
Пример расчета для ИП без сотрудников
- Доход за год: 1 200 000 руб
- Фиксированные взносы: 45 842 руб ОПС + 11 426 руб ОМС
- 1% с дохода свыше 300 000 руб: (1 200 000 - 300 000) × 1% = 9 000 руб
- Общая сумма взносов: 45 842 + 11 426 + 9 000 = 66 268 руб
- Налог УСН 6%: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб
- Налог к уплате: 72 000 - 66 268 = 5 732 руб
Вычет страховых взносов при УСН "Доходы минус расходы"
- Взносы включаются в состав расходов полностью
- Уменьшают налоговую базу по ставке 15%
- Можно учитывать взносы, уплаченные в отчетном периоде
- Требуется подтверждение оплаты
Пример расчета для ООО с сотрудниками
| Доходы | 2 500 000 руб |
| Расходы (без взносов) | 1 800 000 руб |
| Страховые взносы | 150 000 руб |
| Налоговая база | 2 500 000 - (1 800 000 + 150 000) = 550 000 руб |
| Налог 15% | 550 000 × 15% = 82 500 руб |
Какие страховые взносы можно учесть
Для индивидуальных предпринимателей
- Фиксированные платежи за себя
- 1% с доходов свыше 300 000 руб
- Добровольные взносы в ПФР
Для организаций и ИП с работниками
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
- Взносы на социальное страхование (ОСС)
- Взносы на травматизм (НС и ПЗ)
Порядок отражения вычета в отчетности
| Книга учета доходов и расходов | Раздел I для УСН "Доходы", Раздел II для УСН "Доходы-расходы" |
| Декларация по УСН | Раздел 2.1 (для 6%) или 2.2 (для 15%) |
| Платежные поручения | Должны содержать правильные коды бюджетной классификации |
Важные нюансы вычета
- Взносы учитываются в периоде их фактической оплаты
- При переходе между объектами налогообложения применяются особые правила
- Переплата по взносам также может учитываться в вычетах
- Нельзя учесть пени и штрафы по страховым взносам
Совет
Для оптимального использования вычета страховых взносов при УСН рекомендуется уплачивать фиксированные платежи ИП поквартально, что позволяет равномерно уменьшать авансовые платежи по налогу в течение года.
